I.- ¿Qué es el método de estimación directa ante Hacienda?
El método de estimación directa ante Hacienda, regulado en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en lo sucesivo Ley General Tributaria), es uno de los métodos empleados en España para la declaración de impuestos, consistente en calcular los ingresos y los gastos de una persona o empresa de manera detallada y precisa. Sobre la base de este método de estimación directa ante Hacienda, se declaran los ingresos y se deducen los gastos de manera directa, esto quiere decir que se registran todos los ingresos y gastos individualmente.
III.- Características que presenta el método de estimación directa
Dentro de las principales características que presenta el método de estimación directa, tenemos:
- Se trata de un método en el cual predomina su alto nivel de precisión y detalle, por cuantos los contribuyentes deben registrar todos sus ingresos y gastos de manera individual, lo que permite precisar su situación financiera.
- Promueve la transparencia en la presentación de informes financieros precisamente por su forma detallada de presentación, lo que facilita la revisión y auditoría de las declaraciones de impuestos.
- Para su implementación se requiere llevar un registro contable de todas las transacciones financieras de manera detallada, lo que trae consigo, un control exhaustivo de facturas, recibos, entre otros documentos que se encuentren estrictamente vinculados a los ingresos y gastos.
- Por el nivel de detalle que presenta el método de estimación directa, las declaraciones de impuestos que se presenten bajo este método, en su mayoría se encuentran sujetas a auditorías más exhaustivas por partes de los órganos fiscales, lo que a su vez permite garantizar que la información proporcionada sea precisa y verificable.
IV.- ¿Por quién podrá emplearse el método de estimación directa?
De conformidad con lo previsto en el artículo 51 de la Ley General Tributaria, el método de estimación directa podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa de cada tributo. A estos efectos, la Administración tributaria utilizará las declaraciones o documentos presentados, los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los demás documentos, justificantes y datos que tengan relación con los elementos de la obligación tributaria.
V.- El método de estimación directa en el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas.
El método de estimación directa ante Hacienda se constituye como el método general para la determinación de la cuantía de los distintos componentes de la base imponible del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), entre los cuales se incluyen, obviamente, los derivados del ejercicio de actividades económicas. Este método se basa en las declaraciones presentadas por el contribuyente, así como en los datos consignados en los libros y registros contables que está obligado a llevar, comprobados por la Administración tributaria.
De conformidad con lo previsto en el artículo 16 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, el método de estimación directa, sería uno de los métodos de determinación de los rendimientos de actividades económicas, es decir, el método mediante el cual se determinará con carácter general, la cuantía de los distintos componentes de la base imponible.
VI.- ¿Qué modalidades admite el método de estimación directa ante Hacienda?
El método de estimación directa en el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas admite dos modalidades: i. Normal, y; ii. Simplificada, cuando se trate de la determinación del rendimiento de actividades económicas.
VII.-¿En qué consiste el método de estimación directa normal?
El método de estimación directa normal en el IRPF es una de las modalidades del método de estimación directa, la cual se aplica siempre que el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de todas tus actividades supere los 600.000 € anuales en el año inmediato anterior o estés excluido de estimación directa simplificada en alguno de los tres ejercicios anteriores, siempre y cuando en este caso, no se haya acogido a la modalidad simplificada o estimación objetiva (módulos).
En este caso, el cálculo del rendimiento neto, se calcula por diferencia entre: los ingresos computables (la totalidad de los ingresos íntegros derivados de las ventas y de la prestación de servicios, así como, el autoconsumo y las subvenciones, entre otros) y los gastos deducibles (los que debidamente justificados y registrados en la contabilidad o, en los libros-registro obligatorios se producen en el ejercicio de la actividad y son necesarios para la obtención de los ingresos). Sobre el rendimiento neto así obtenido, se podrán aplicar las reducciones previstas en la norma.
VIII.- ¿En qué consiste el método de estimación directa simplificada?
El método de estimación simplificada es otra de las modalidades del método de estimación directa del IRPF, el cual puede ser aplicado, cuando:
- No se determine el rendimiento de alguna de tus actividades en estimación objetiva.
- No se determine el rendimiento de alguna de tus actividades en estimación directa normal.
- En el año anterior, el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de todas las actividades no supere los 600.000 euros.
- No se haya renunciado a esa modalidad.
IX.-Importancia que reviste el método de estimación directa ante Hacienda en la declaración del IRPF
El método de estimación directa se ha constituido como un método fundamental en la declaración del IRPF, ya que proporciona la base para determinar los ingresos gravables y los gastos deducibles, lo que influye a su vez, en la cantidad de impuestos que deba pagar quien ostente la condición de contribuyente.
